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最近，小編接到很多煙草企業(yè)納稅人咨詢相關(guān)稅務(wù)問題，例如，煙草企業(yè)收購煙葉如何繳納煙葉稅？卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅人可否向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整計稅價格的申請？煙草制造業(yè)能否適用研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？為此，小編進(jìn)行了如下歸納梳理：

一、煙草企業(yè)收購煙葉如何繳納煙葉稅

根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》（主席令第84號）規(guī)定：

在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所稱煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。

煙葉稅的稅率為20%，計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額。煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確煙葉稅計稅依據(jù)的通知》（財稅〔2018〕75號）規(guī)定：納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。

例：

甲煙草企業(yè)2019年8月支付煙葉收購價款60萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼8萬元。則甲煙草企業(yè)8月收購煙葉應(yīng)繳納多少煙葉稅？

應(yīng)繳納的煙葉稅=60*（1+10%）*20%=13.2萬元

二、卷煙、煙絲等現(xiàn)行消費稅有何規(guī)定

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費稅的通知》（財稅〔2015〕60號）文件規(guī)定，關(guān)于煙類消費稅現(xiàn)行規(guī)定如下：

三、消費稅納稅人可否向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整計稅價格申請？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費稅計稅價格核定管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第32號）第一條、第二條規(guī)定：

對于未按照《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第26號）規(guī)定報送信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費稅納稅人按照稅務(wù)總局核定的計稅價格計算繳納消費稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整計稅價格的申請。

對于因卷煙批發(fā)企業(yè)申報《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》中銷售價格信息錯誤,造成納稅人對稅務(wù)總局核定的計稅價格有異議的，納稅人可自計稅價格執(zhí)行之日起向主管稅務(wù)機關(guān)提出調(diào)整計稅價格的申請。

四、煙草制造業(yè)能否適用研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第四條規(guī)定，以下行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

五、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出能否在稅前扣除

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）的第三條、第四條規(guī)定：2016年1月1日起至2020年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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